浅谈我国企业纳税筹划问题
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浅谈我国企业纳税筹划问题
一、
我国
企业
进行纳税筹划的可行性
不同的税收
规定和众多税收优惠是纳税筹划存在和
发展
的
法律
基础。
税收具
有调节
经济
的职能，
国家利用税收经济杠杆对国民经济进行有目的
的引导，
实现资
源在整个国民经济间的有效配置，
因此对一些亟需发
展的地区和
项目往往采用低税甚至免税的措施，
并制定一些相应的税
收法律
。
国家的税收法律对同一个经营项目在不同地域、
或同一地域<
/p>
的不同的经营者以及经营项目采用高低不同的税率，
制定减税或免
税
等一系列优惠政策，
鼓励发展一些
社会
急需发展的产业，
限制一些
“
饱和产业
”
和
“
夕阳产业
”<
/p>
的发展，引导经济资源有序的流动，优化产
业结构。事实上国家对
什么征税、征多少税、征税依据是什么，无一
不体现政府的意志，
但这种意志并不是随心所欲，
而是依赖于经济运
行模式和经济
发展水平的。
通过设置税种、
确定税率、
选择课税对象、
课税环节等体现政府宏观调控政策。
具体说来
，
在税法规定的范围内，
对某一税种的应纳税款往往有一个以上
纳税方案备选，
这就为纳税筹
划提供了条件。
< br>例如：
增值税按产品不同规定了
17%
< br>、
13%
两档税率；
应纳税所得
额处于税率累进的临界点时，
应尽量对利润额进行量的控
制，<
/p>
以争取适用低档税率。
如假定某企业
12
月
30
日测算的应纳税所
得额为
100100
元，该企业不进行纳税筹划则企
业所得税的应纳税额
=100100×33%=33033
元。
假设该企业进行了纳税筹划，
12
月
3
1
日支
付税务咨询费
100
元，则该企业应纳税所得额
=100100
-
100=100000
元，
应纳所得税额<
/p>
=100000×27%=27000
元。
经过比较，
我们发现通过
纳
税
筹
划
支
付
费
用
成
本
仅
为
100
元
，
却
获
得
节
税
收
益
为
33033
-
27000=6033
元。显然，这既符合企业生产经营的动机和目的，
又遵循了纳税
筹划的成本效益原则。
代写论文
另外，
国
家税收优惠政策为纳税筹划提供了前提条件。
我国税收
优惠政策
的目标体现为多元化的特点。对不同地区、不同企业类型、
不同产品类型实行不同的税收
优惠政策。
这些优惠政策为我们进行纳
税筹划、
寻求最佳的节税途径提供了广阔的空间。
如为调整产业结构
给予外商投资企业的优惠集中于非生产性企业上，
特别鼓励高新技术
企业、
出口创汇企业、
举办技术或知识密集型项目以及
投资于基础设
施的企业；国家为加快改革的步伐，加大引进外资的力度，对内资和
外资实行不同的所得税制度，
相对来说外资比内资有较多优惠，
如所
得税减免、
减半等待遇。
由于上述不同的税收规定和优惠政策的存在，
这就为企业进行纳税筹划奠定了法
律基础，
提供了运行环境上的可行
性。
总结大全
/html/zongjie/
会计
<
/p>
实践中因其大量的职业判断选择的存在为企业进行纳税
筹划提供了
保障。会计准则、会计制度等会计法规，一方面起到了规
范企业会计行为的作用，
另一方面也为企业提供了可供选择的不同的
会计
方法
和职业判断空间，为企业在
这些空间和各项规则中
“
自由
流动
”
创造了机会。在市场经济条件下，纳税人面临许许多多的财务
风险，
应收账款可能会由于债务人的破产和死亡而不能收回，
固定资
产由于
科学
技术的进步而提前报废，
筹资成本会由于贷款利率的提
高而加大，预期的收益会由于
政治
经济形势的变化
而减少，等等。
纳税人在进行纳税筹划时，要充分考虑财务风险对自己生产经营的
影响
，并对面临
的风险和可能发生的损失作出合理的预计和筹划。
“
稳健性原则
”
是纳税人在若干种不同的可供选择核算方法中选择最
有利于自己收益不受损失的核算方法的制度保障。
按照
< br>“
稳健性原则
”
的要求，存货的
核算，在物价处于上涨趋势时，采用后进先出法计价
方法，可使
计算
出的期末存货价值最低，销售成
本最高，可将利润
延至下期，以延缓纳税时间；当物价呈下降趋势时，则采用先进先出<
/p>
法计价方法，
使计算出的期末存货价值最低，
同样可达到延缓纳税的
目的，
这样就可以保证纳税人尽量避
免未来收益不确定所带来的财务
风险。除此之外，
纳税人对各项
资产采用计提准备金的方法，固定资
产折旧方法的选择等都属于按照
“
稳健性原则
”
所确定的会计核算
方
法，是纳税人进行纳税筹划的一个重要条件。另外，企业对销售收入
< br>结算方式的选择，
对收入确认时点的确定等都可以达到合理合法减税
或延缓纳税的目的。
思想汇报
/sixianghuibao/
纳税筹划是提高企业综合实力的需要。
在市场经济条件下，
由于
企业具备了自我约束和自我激励的机制，
这
样包括纳税筹划在内的各
种经营策划不仅成为可能，
而且对企业
至关重要，
国家税收作为一项
企业经营附加成本，必然会越来越
受到企业的重视。与此同时，纳税
筹划完全是在法律允许的范围内做出的决定，
是税法赋予企业自主选
择权利的表现，
它不仅在
形式上有法律条款为依据，
实质上也符合税
收立法精神。
企业可在以下几个方面自我选择：
一是企业有选择经营