股权激励的个人所得税该怎么计算
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2021年02月15日 20:23
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养生太极扇-
股权激励的个人所得税该怎么计算
股权激励，
一般是指企业为了激励和留住核心人才而推行的一种长期激励
机制。企业有条件地给予激
励对象部分股东权益或与公司经营发展相关的
其他权益，使被激励对象参与、分享企业成
长的收益，以期能为公司施展
才智、长期服务。
由于股权激励往
往通过特定机制安排，使得被激励个人
有条件地获得一定的收益，因此相关的个人所得税
问题是股权激励计划非
常重要的考量，
不仅与被激励个人的税后
收益直接相关，也涉及实施股权
激励计划的企业作为法定扣缴义务人的合规问题。
总体来看，我国现行
税法对于非上市公司和
上市公司股权激励个人所得税
处理的规定存在较大的差异：
▪
对于前
者，
现行税法仅作了原则性的规定，且没有明确的税收优惠；
▪
▪
而对于
后者，
目前已经形成了相对完整的税务法规体系，
从实体和程序
的
角度均作了较为详细的规定，
并明确了符合条件的股权激励可
适用个人所
得税优惠计算方法。
▪
因此，
在下文中，我们将分别探讨非上市公司和上市公司的股权激励计划
下的个人所得税处理及相关涉税问题。
1
非上市公司股权激励的个人所得税考量
非上市公司，
由于其股权价值并不通
过公开市场体现，
亦不受证券交易市场的相
关规则制约，
其
开展股权激励的方式，
以及参与各方对于激
励涉及的股权价值的
约定均较为灵活。
非上市公司以及被激励个
人在进行股权激励操作时，
应重点考
虑如下税务问题。
1
非上市公司股权激励的一般税务处理
目前实践中，
较为常见的非上市股权激励方式包括员工
直接持股、
股票期权、
虚
拟股票、股权增值权
等，其具体操作方式也视企业的具体情况设计。
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1
直接持股激励