2020年整理各种税的计算公式.doc
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各种税的计算公式
1
、一般纳税人
应纳税额
=
销项税额—进项税
销项税额
=
销售额×税率
此处税率为
17%
组成计税价格<
/p>
=
成本×（
1+
成本利润率）
组成计税价格
=
成本×（
1+
成本利润率）÷（
1
—消费税税率）
禁
止抵扣人进项税额
=
当月全部的进项税额×
（当月免税项目销售额，
非应税项目营业额的合
计÷当月全
部销售，营业额合计）
2
、进口货物
应纳税额
=
组成计税价格×税率
组成计税价格
=
关税完税价格
+
关税（
+
消费税）
3
、小规模纳税人
应纳税额
=
销售额×征收率
销售额
=
含税销售额÷（
1+
征收率）
< br>
二．消费税
1
、一般情况：
应纳税额
=
销售额×税率
不含税销售额
=
含税销售额÷（
1+
增值税税率或征收率）
组成计税价格
=
< br>（成本
+
利润）÷（
1
—消费税率）
组成计税价格
=
成本×（
1+
成本利润率）
÷（
1
—消费税税率）
组成计税价格
=
（材料成本
+
加工费）÷（
1
—消费税税率）<
/p>
组成计税价格
=
（关税完税价格
+
关税）÷（
1<
/p>
—消费税税率）
2
、从量计征
应纳税额
=
销售数量×单位税额
三、营业税
应纳税额
=
营业额×税率
四、关税
1
、从价计征
1
<
/p>
应纳税额
=
应税进口货物数量×单位完税
价×适用税率
2
、从量计征
应纳税额
=
应税进口货物数量×关税单位税额
3
、复合计征
应纳税额
=
应税进口货物数量×关税单位税额
+
应税进口货物数量×单位完
税价格×适用税率
五、企业所得税
应纳税所得额
=
收入总额—准予扣除项目金额
应纳税所得额
=
利
润总额
+
纳税调整增加额—纳税调整减少额
应纳税额
=
应纳税所得额×税
率
月预缴额
=
月应纳税所得额×
25%
月应纳税所得额
=
上年应纳税所得额×
1/12
六、外商投资企业和外商企业所得税
1
、应纳税所得额
制造业：
应纳税所得额
=
产品销售利润
+
其他业务利润
+
营业外收入—营业外支出<
/p>
商业：
应纳税所得额
=
销售利润
+
其他业务利润
+
营业外收
入—营业外支出
服务业：
应纳税所得额
=
业务收入×净额
+
营业
外收入—营业外支出
2
、再投资退税：
再投资退税
=
再投资额×（
1
—综合税率）×税率×退税率
七、个人所得税：
1
、工资薪金所得：
应纳税额
=
应纳税所得额×使用税率—速算扣除数<
/p>
2
、稿酬所得：
< br>应纳税额
=
应纳税所得额×使用税率×（
1
—
30%
）
3
、其他各项所得：
1
应纳
税额
=
应纳税所得额×使用税率
八、其他税收
1
、城镇土地使用税
年应纳税额
=
计税土地面积（平方米）×使用税率<
/p>
2
、房地产税
年应纳税额
=
应税房产原值×（
1
—扣除比例）×
1.2%
或年应纳
税额
=
租金收入×
12%
3
、资源税
年应纳税额
=
课税数量×单位税额
4
、土地增值税
< br>增值税
=
转让房地产取得的收入—扣除项目
应纳税额
=
∑（每级距
的土地增值额×适用税率）
5
、契税
应纳税额计税依据×税率
资产
=
负债
+
所有者权益
主营业务利润
=
主营业务收入
-
主营业务成本
-<
/p>
主营业务税金及附加
营业利润
=
主营业务利润
+<
/p>
其他业务利润
-
期间费用（营业费用、管
理费用、财务费用）
利润总额
=
营业利润
+
投资
收益
+
营业外收支净额
+
补贴收入
增值税计算方法
1
、直接计税法
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率
增值额：＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销
售额的全值－法定扣除项目购
入货物金额
2
、
间接计税法
1
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率
（
1
）
、购进扣税法
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额
（
2
）
、实耗扣税法
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额
一般纳税人应纳增值税额
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额
1
、
销项税额＝销售额×税率
销售额＝含税销售额
/
（
1
＋税率）
组成计税价格＝成本×（
1
＋成本利润率）
甲类卷烟
10
％
乙类卷烟
5%
雪茄烟
5%
护肤护发品
5%
烟丝
5%
鞭炮、焰火
5%
粮食白酒
10%
贵重首饰及珠宝宝石
6%
薯类白酒
5%
汽车轮胎
5%
其他酒
5%
小轿车
8%
酒精
5%
越野车
6%
化妆品
5%
小客车
5%
2
、
进项税额
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计
/
当月全部销售额、营业额合计
小规模纳税人应纳增值税额
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率
1
<
/p>
销售额＝含税销售额
/
（
1
＋征收率）
销售额＝含税收入（
1
＋增值税征收率）
进口货物应纳增值税额
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税
营业税额
应纳营业税额＝营业额×税率
计税价格＝营业成本或工程成本×
[
（
1+
成本利润率）
/
（
1
－营业税税率）
]
消费税额
1
、
从价定率的计算
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率
（
1
）
、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额
/(1
< br>＋增值税税率或征收率
)
（
2
）
、组成计税价格＝（成本＋利润）
/
（
1-
消费
税率）
（
3
）
、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）
< br>/
（
1-
消费税率）
（
4
）
、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额
（
5
）
、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）
/
（
1-
消费税税率）
2
、
从量定额的计算
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额
资源税额
应纳税额＝课税数量×单位税额
企业所得税额
应纳税额＝应纳税所得额×税率
应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额
1
应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝收入总额－成本、费用、损失
1
、
工业企业应纳税所得额公式
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用
产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用
－产品销售税金及附加
其他业务利
润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加
<
/p>
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制
半成品成本余额
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用
2
、
商品流通企业应纳税所得额公式
应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费
用－汇兑损失
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入
商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商
品销售税金及附加
商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让
3
、
饮服企业应纳税所得额公式
应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本
1
经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本
期购进材料、商品金额金额－
期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额
4
、
应纳所得税税额计算
（
1
）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得
额×税率（
33
％）
（
2
）年终
汇算清缴时，应退补所得税
应退补
所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（
33%
）－本年累计
已缴所得税额
预缴所得税
①、按上年应纳税所得额的
1/2
或
1/4
本期某月或某季应纳所得税税额＝
< br>[
上一年应纳税所得额
/2
（或
4
）
]
×税率
（
33%
）
②、按本期计划利润预缴所得税
<
/p>
本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（
33%
）
5
、
对减征所得税的计算
减征比例＝
[(33%
－原核定的税率
)/33%]
×
100%
减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（
33%
）×（
1-
减征比例）
＝应纳所得税税额×减征比例
6
、
境外
所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得
额
/
境内外所得总额
7
、
对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算
弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥
补亏损）×税率（
33%
）
外商投资企业和外国企业所得税额
1
、
制造业
应
纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出
1