一人有限责任公司的纳税问题
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一人有限责任公司的纳税问题
2006
年
1
月
1
日起实施的新《公司法》首次规定一名自然人和一名法人股东可以设立“
一人有限责任公
司
”，大大降低了有限
公司的注册门槛，令许多的人都想一尝创业梦。
“
一人公司
”如何纳税成为创业者关注的问题。市地税局表示，“一人有限责任公司”确实需要缴企
业所得税和个人所得税，但并不存在重复征税。
地税部门有关人士表示，因为“一人有限责任公司”注册是企
业法人性质，根据《中华人民共和国企
业所得税暂行条例》规定，应缴纳企业所得税。当
“一人公司”税后利润分红，股东取得红利所得时，根
据《中华人民共和国个人所得税法
》第二条规定，应缴纳个人所得税。
“一人公司”同时缴个人所得税和企业所得税是有区别的。首
先是征税对象不相同：个人所得税的征
税对象是个人所得；企业所得税的征税对象是企业
所得。其次是纳税主体不相同：个人所得税的纳税主体
是股东个人；企业所得税的纳税主
体是企业。因此并不存在重复征税。
一人公司需同时缴纳个人及企业所得税
从所得税角度分析，一人公司除了
按照
33%
的法定税率缴纳企业所得税外，对实现的税后利润全
部分
配给股东部分，还要缴纳
20%
的
个人所得税。如企业所得税税率为
15%
，其综合税率为
28.4%(15%
＋
67%×20%)；而
独资企业只缴纳个人所得税，按照个体工商户生产经营所得纳税，最低税率为
5%
，最高税
率
(
应纳税
所得超过
5
万元以上部分
)
为
35%
，而且还可以减除
6750
元的扣除数。
例如某个人独资企业年度实现利润
3
0
万元，
税后利润全部分配给投资者个人；
某自然人设立的一人有
限公司年度实现的利润也为
30
万元，税后利润也全部分配给股东个人
(
均
不考虑企业计提公益金和应纳税
所得额调整
)
< br>。一人公司需要缴纳所得税为：应纳企业所得税为：300000×33%＝
99
000
元；自然人股东应
缴纳个人所得税为：
< br>(300000-
99000)×20%＝
40200<
/p>
元；合计应缴纳所得税为
139200
元
(99000
＋
40200)
。
个人独资企业需要缴纳所得税为：应纳个人所得税
300000×35%
-6750
＝
98250
元。计算结果，一人公司比
个人独资企业多纳税<
/p>
40950
元
(139200-9825
0)
。如果一人公司企业所得税税率为
15%
< br>，需缴纳所得税为：
应纳企业所得税
300000×15
%＝
45000
元；自然人股东应缴纳个人所得税
(300000-
45000)×20%＝
5100
0
元；
合计应缴纳所得税
96000<
/p>
元
(45000
＋
51000)
。