-

2021年2月10日发(作者：山河泪)

企业注销未分配利润缴税问题

如果小规模企业（个人投资）注销，其适用

3%

的定 率增值税，已按收入全部计提并缴纳，所得

税也是定率增收，按收入的

< br>6%*25%

计提并缴纳，假设企业账面资产及负债全部能按账面收回

< p>
或支付，无清算费用等其他费用项目，如果公司累计未分配利润

50

万元，要注销，是否需要缴

纳个人所得税？一般纳税人

（情况同上述例子所述，

只是增值税及所得税税率有变动）

要注销是

否也要缴纳个人所得税？

一、个人独资合伙企业的处理：

该企业虽然属于个人投资企业，< /p>

但需要区分是属于个人独资

（合伙）

企业 还是一般的有限责

任公司企业，两者的处理是不同的。

如果是 个人独资或者个人合伙企业，则应依据下列规定进行处理：

《财政部、

国家税务总局关于印发

〈关 于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉

的通知》（财税

[2000]91

号）第十六条规定，企业进行清算时，投资者应当在注销工 商登记之

前，

向主管税务机关结清有关税务事宜。

企业的清算所得应当视为年度生产经营所得，

由投资者

依法缴纳个人所得税。

前款所称清算所得，

是指企业清算时 的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、

损

失、负债 、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分。

在这种情况下，对于个人从个人独 资企业所取得的利润则按上述规定处理即可。

二、

如果 不是个人独资企业或者个人合伙企业，

即：

您所述的该个人投资 的企业缴纳的是企

业所得税，则对于您所说的清算后所得应按下列规定进行处理：

《财政部、

国家税务总局关于企业清 算业务企业所得税处理若干问题的通知》

（财税

[2009]6 0

号）第四条规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算 费用、相

关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。

-

-

-

-

-

-

-

-