税法计算题和案例
护理学毕业论文-
路漫漫其修远兮，吾将上下而求索
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一．
增值税
公式：一般纳税人当期应纳税额
=
当期销项税额
—
当期进项税额
=
售价
X
增值税率
—
进货成本
X
增值税率
=
增值额
X
增值税率
1.
案例
1
：有发票与没发票
采购部的小李对财务部的小张说：
“
我们采购部这次费
尽周折，买到了只要
8
万元的材
料，你
可知道市面上一般卖
10
万元啊，我们为公司节省了
2
万元的成本。
”
小张不相信，让小李拿票据给他看，结果只有一张收据。
“
发票呢？
”
小张问。
“
那个老
板说价格上给了我们这么多优惠，就不开发票了，我们也
就没要了，不然他也要我们
10
万
元。
”“
什么？没有发票，这次可能亏了。
”
小张马上拿出计算器粗略一算，非但没有节省成
本，实际上还
亏了
2
万多元。
分析要点：
没有增值税专用发票不仅不能抵扣销项税额，
同
时购买的着部分材料的成本也不
能在税前扣除。
税务小贴士：
购进原材料时一定要有发票，千万不要帮商家偷税。因为发票
比钞票还珍贵。
2.
判断
：
某木地板销售公司为卖木地板而提供运输服
务。销售额为
20
万元，收取的运输费
为
1
万元。该公司应将运输费并入销售额，一并征收增值税。<
/p>
【答案】√
分析：
分
析此类问题时，
首先确定应税主体的主业是应纳增值税的还是应纳营业税的
;
其次，
二者行为之间是否有紧密联系。
若主业为应纳增值税的，
为主业所带
“
副业
”
提供劳务，
视为<
/p>
销售货物，应征收增值税
;
相反如果主业
是应纳营业税的，为主业所带
“
副业
”
提供的为应纳
增值税的行为，
该类混和
销售行为，
视为非纳增值税的应税劳务，
不征收增值税，
而征收营
业税。
3.
多选：根据现行增值税的规定，下列混合销售不征收增值
税的有。
A.
电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务
B.
铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装
C.
宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒
饮料
D.
建材商店销售建材并负责上门安装
【答案】
AC
分析：
电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务、
宾馆
提供餐饮服务同时销售烟酒饮料，
属于征税营业税的行为。对于营业税纳税人的混合销售
行为，应纳营业
税，而非增值税。
4.
案例
2
：
请判断以下两种情况的行为
第一种情
况：
某公司生产销售防盗门，
2010
年
5
月销售给
B
公司取得不含税收入
20000
元，
同时负责为其安装，取得不含税劳务收入
6000
元。
第二种情况：某公司生产销售防盗门，同时
兼营门的安装业务。
2010
年
5
月销售给
B
公司
取
得不含税收入
20000
元；
2010
年
6
月为
C<
/p>
公司安装其自购的防盗门，取得不含税劳务收
入
< br>6000
元，该公司生产销售与安装业务能分开核算。
11
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答案：
第一种情况属于混合销售行为；第二中行为属于兼营行为
分析：
第一种情况公司的销售和安装业务发生在同一项销售行为中；
两项业务的款项只向
B
公司一家单位收
取；
若该公司有建筑安装资质且合同分别订立，
则应分别核算增
值税和营业
税两种税，
否则由税务机关核定销售额与营业额。<
/p>
第二种情况公司的销售和安装业务发生在
不
同月份的两项销售行为，
一种是销售货物行为，
另一种是销售劳务行为；
两项销售行为的款
项是分
别向
B
公司和
C
公司两家单位收取的；公司的这两项销售行为能分
别核算，应分别核算增值税和营业税两种税。
5.
案例
3
：重设机构好纳税
远辉中央空调有
限责任公司
2012
年
7
月份跟某大厦签定的空调销售合同内容如下：销
售
额
180
万元
（不含税）
，其中包括
5
年维修保养费
80
万元。
该公司已将它们分别入账，
且按
17%
和
5%
的税率分别缴纳增值税和营业税了。但税务机关认为，维修保养费应并入销售额<
/p>
中一并征收
17%
的增值税，而不是
5%
的营业税，所以电梯公司应退回
4
万元的营业税，
补缴
13.6
万元的增值税。
分析要点：
混合销售和兼营的异同点
（
1
）共同点：
纳税人在生产经营过程中都同时涉
及销售货物和和提供非应税劳务两类经营项目。
（
2
）不同点：
混销：同一项销售业务同时涉及销售货物和和提供非应税劳务，且具有主次、从属的
关系，两者难以分开核算。
兼营：
纳税人兼有销售货物和和提供
非应税劳务两类经营项目，
并且这种经营业务并
不在同一业务中
，且不具有主次、从属的关系往往可以分开核算。
税务小贴士：
对于此种混合销售，可以成立一个
专门从事空调维修的分支机构，将销售合同与维
修服务合同分开签定，则维修收入就可以
按营业税率缴纳了。
6.
案例
4
：促销，被调增值税额
市内某新开张的大型家电商场的广告铺天盖地：
购价值
XX
元的电冰箱，
送
价值
XX
元
的电饭锅；
购价值
XX
元的彩电，
送价值
XX
元的微波炉
……
< br>税务人员对这些广告也有所留
意：
送的东西可真不少，<
/p>
可是这些送出去的商品有没有缴税呢？进行实地取证调查之后，
税
务机关发现该商场并没有就这些送出去的商品缴纳税款，
于是税
务机关责令商场就送出去的
价值
50
万
元的商品补缴税款共计
25.85
万元（包括所得税和流转税）
。
案例要点：
纳税人
将自产或委托加工收回或购买的货物无偿赠送他人的对外捐赠行为视同销售。
税务小贴士：
可以实
行
”
冰箱
+
电
饭锅
”
，
发票上同时注明两者的原价之
和，
并以电饭锅价格为折扣额。
7.
案例
5
：
<
/p>
“
金点子
”
，多
缴税
最近，某公司一位员工在某电讯公司交了两年
4
800
元的电话费，免费获得一部价值
2
500
元的
CDMA
手机，该公司
为了促进手机的销售，推出了
“
预交话费送手机
”
业务，即在
该电讯公司交纳
4 800
元的电话费，送你一部新手机。据说这种促销方式取得很好的效果，
被人称为促销
“
金点子
”
。但此种做法却让企业在不知不觉中多缴了税金。
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案例要点：
电信单
位
（电信局及电信局批准的其他从事电信业务的单位）
自己销售
无线寻呼机、
移
动电话，并为客户提供有关的电信劳务的，属于
混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻
呼机、
移动电话，<
/p>
不提供有关的电信劳务服务的，
征收增值税。
即该电讯公司不但要为
4 800
元的话费交营业税，同时也要为送出的
2
500
元的手机交营业税。
税务小贴士：将电话费和手机捆绑销售，即买
“
手机
+
两年的电话费
=4 800<
/p>
元
”
，这样就只需
按
4
800
元交营业税了。
8.
案例
6
：
大老板也做个体户
王老板办了个大工厂，
业务越做越大，
但有
一个一直令他很烦恼的事情：
他们厂与一小
群当地的个体户有长
期的业务往来
,
但这些个体户一直不能向他们厂提供发票
,
致使谈们不能
入成本或抵扣增值税，
虽然还是有赚钱，
但与这些公司往来的帐务处理很麻烦。
个体户成了
王老板的
“<
/p>
鸡肋
”
。
后来王
老板请教了税务专家，
专家经过分析，
作后给王老板提了一个建
议，
王老板也认为该方法可行，从此，个体户摇身变成香喷喷的
“
鸡腿
”
。
税务小贴士
：
如果与自己作生意的小客户比较多，不妨自己也做个个体户。
9.
案例
7
：
某进出口公司某月进口
120
辆小轿车，
每辆到岸价格为
8
万元，
已知小轿车关税
税率为
110%
，消费税税率为
5%
，求公
司当月应纳增值税。
解：
进口关税
=8 X 110% X 120 =
1056
（万元）
进口消费税
=[
（
8 X 120
+1056
）
/
1
—
5%] X 5% =
106.1
（万元）
进口增值税
=
（
8 X
120+ 1056 + 106.1
）
X 17%=
360.76
（万元）
二．消费税
公式：
A.
消费税计税销售额的确定
消费税的计
税销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
如果是包含增值税的销售价或价外费用，
在计算消费税时，
< br>应换算为不含增值税的价格。
换算公式为
:
应税消费品的销售额
=
含增值税的销售额
/
（
1 +
增值税税率或征收率）
B.
自产自用的应税消费品的计税销售额
无同类销售产品的售价可参考时，按组成计税价格计算销售额：
从价定率计税
组成计税价格
=
（
成本
+
利润
）
/
（
1
—
比例税率
）
C.
委托加工的应税消费品的计税销售额
委托加
工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，
受托方只收取加工费和代垫部
分辅助材料加工的应税消品。
受托方没有同类
消费品销售价格的委托加工应税消费品，按组成计税价格的计算：
从价定率计税
组成计税价格
=
（材料成本
+
加工费）
/
（
1
—
比例税率）
D
．进口应税消费品的计税销售额的确定
33
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从价定率计税
组成计税价格
=
（关税完税价格
+
关税）
/
（
1
—
消费税税率）
E
．消费税应纳税额的计算
从价定率计算征税
应纳税额
=
应税消费品的计税销售额
×
（适用）税率
从量定额计算征税
应纳税额
=
应税消费品的计税数量
×（适用）单位税额
从价定率与从量定额复合计算征税
应纳税额
=
应税消费品的计税销售额
×消费税比例税率
+
应税消费品数量×消费税单位
税额
1.
计算
1
：
A
为小规模纳税人企业，本月生产了一批鞭炮
30
吨，
并实现销售
1500
元，请计
算应税销
售额。
（鞭炮消费税率
15%
）
解：应税销售额
= 1500 /
（
1+3%
）
=
1456.3
（元）
2.
计算
2
：某企业将生产的粮食白酒作为福利分发
300
斤给职工，其生产成本为
7500
元，
成本利润率为
10%
，无同类销售产品的售价，计算
应税销售额。
(
消费税税率
20%
、
0.5
元
/
斤
)
解：组成计税价格
=
（
7500 + 7500 X 10%+ 300 X 0.
5
）
/
（
1
—
20%
）
= 10
500
（元）
3.
计算
3
：
甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，
甲企业提供原材料及
辅助材料，
实际成
本为
80000
元，支付乙企业加工费
8 000
元，适用
消费税税率为
10%
，本企业无同类销售产
品售价，计算应税销售额。
解：组成计税价格
=
80 000 + 8 000
/ 1
—
10%= 97
777.77
（元）
4.
计算
4
：
某外贸公司进口小汽车一批，
其关税完税价格为
3 000
000
元，
缴纳关税
3 300 00
0
元，小汽车适用消费说税率为
40%
，计算该外贸公司应税销售额。
解：组成计税价格
= 3 000
000+3 300 000 /
1
—
40% = 10 500
000
（元）
5.
案例
1
：先包装后销售
丽雅日
用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。
每套消费
品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水
30
元、一瓶指甲油<
/p>
10
元、一支口红
15
< br>元；护肤护发品包括两瓶沐浴液
40
元、一瓶摩丝
8
元；化装工具及小工艺品
10
元、
塑料包
装盒
5
元，化妆品消费税税率为
30%
。上述价格均不
含税价格。按习惯做法，将新产品包
装后再销售给商业企业。请问此种做法是否会加重企
业税收负担？为什么。
分析要点：
（
1
）包装物上节约消费税，关键是使包装物在出厂环节不能随同消费品一起出售。
（
2
）上述产品先分别销
售给商家，且产品分别开具发票，再有商家包装后对外销售。
6.
案例
2
：
<
/p>
“
押金
”
节税<
/p>
长城橡胶公司是生产
A
品牌汽车轮胎的企业，
2002
年实现销售
35 800
万元。
A
品牌汽
车轮胎销售价格为每只
500
元
（不含税）
，其中包括包装物
100
元
。
2002
年共销售
716
000
个汽车轮胎。
长城橡胶公司采取轮胎连同
包装物合并销售的方法，
汽车轮胎的消费税税额为
10%
，则长城橡胶公司
2003
年度实际缴纳消费
税额为：
44
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35 800
万元
X 10% = 3 580
（万元）
2003
年
1
月长城橡胶工业公司进行了人事调整。新来的财务总监王利
民上任后对公司
的会计核算及财务运行情况进行了深入的调查研究，
他从税收筹划角度出发，
认为销售部门
在销售轮胎签定合同
时，
应将包装物与轮胎分开。
2003
年，
该公司共销售了
720
000
只汽车
轮胎，则公司申报
7.
计算
5
：
某酒业有限公司生产各类品种的酒。春节临近，公司推出<
/p>
“
组合装礼品酒
”
的促销
活动，将粮食白酒、果木酒和饮料各
1
瓶组成价值
50
元的成套礼品酒进行销售，这三种商<
/p>
品出厂价为
25
元
/
瓶、
15
元
/
瓶、
10
元
/
瓶，假设三种酒每瓶均为
1
斤装，
且单价不含税。请
计算每套应缴纳的消费税。
（白酒消费税率为
20%
加
0
.5
元
/500
克，果木酒消费税率为
10%
）
解：
每套应缴纳的消费税额
= 0.5
X 3 + 50 X 20% = 11.5
（元）
若采用先销售后包装的方式，则消费税额为
=
（
0.5 + 25 X
20%
）
+ 15 X 10%
=7
（元）
8.
计算
6
：某日用化工厂
2003
年
12
月份出厂销售化妆品为
1 000
万元，外购
原材料为已缴
纳过的消费税的原材料，原材料期初库存的买价为
200
万元，本期入库原材料的买价
400
万元，期末库存原材料的买价为
300
万元，外购原材料及
化妆品的消费税税率
30%
，请计
算该
厂
12
月份应纳消费税。
解：
应纳消费税
=1000X30%
—
（
200+
400
—
300
）
X30%=210
（万元）
9.
案例
3
：
外购消费品扣税筹划
2004
年
1
月<
/p>
4
日，
某注册税务师李刚接受江淮卷烟厂
委托
,
对其
2003
< br>年度的纳税情况进
行风险评估。得知情况如下：
2003
年
1
月
1
日企业库存外购烟丝的进价成本为
4 860
万元，
先后从黄河烟叶加工厂购入烟丝
10
< br>批，价款
2
000
万元，增值
税专用发票注明增值税税额
为
340
万
元；从东源实业供销公司购进烟丝
8
批，价款为
3 000
万元，增值税专用发票上注
明的税款为
510
万元。
2003
年
12
月
31
日企业账面库存外购烟丝的进价成本为
4 920
万元。<
/p>
2003
年度销售甲级卷烟取得销售收入
14
200
万元，销售乙级卷烟取得销售收入为
3
600
万
元。该公司<
/p>
2003
年度申报并实际交纳消费税
6
348
万元。李刚经分析后得出，该企业消费
< br>税应再补缴
900
万元。
（烟丝
消费税税率为
30%
，甲级卷烟
45%
，乙级卷烟
40%
，假设此题
卷烟暂且按比率税率计算）
请问该企业再计算消费税时出了什么问题，<
/p>
如果要节税的话应该
要怎样做呢？
案例分析：
一、烟厂消费税计算
1
、可抵扣外购烟丝的消费税：
=
（
< br>4 860 + 2 000+ 3 000
—
4
920
）
X30%=1
482
（万元）
2
、卷烟的消费税
=14
200X45% + 3 600X40%=7
830
（万元）
3
、应交消费税
= 7
830
—
1 482= 6
348
（万元）
分析要点：
纳税人将应税消费品用于连续生产的，
可以抵扣外购的应税消费品所含的
消费税。
所谓连续生产，
是指应税消费品完成一个生产环节后直
接进入到下一个生产环节。
因此允许
扣除已纳消费税外购消费品
仅限于直接从生产企业购进的，
不包括从商品流通企业购进的应
税消费品。
税务小贴士：
纳税人决定用外购应税
消费品用于连续生产时，其采购对象应是厂家而不是
商家。
55
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10.
计算
7
：某护化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种化妆品，收回后以其为原材料
连续生
产化妆品销售。一年来受托方一直按同类化妆品每千克
60
元的
销售价格代收代缴消
费税，本月公司收回加工好的化、妆品
30
00
千克，当月销售连续生产化妆品
800
箱，每箱
销售价格
600
元。月底
结算时，账面月初库存的委托加工化妆品
2000
千克，价款<
/p>
120000
元，月底库存委托加工
<
/p>
化妆品
1000
千克，价款
60000
元，请计算当月该公司销售化妆品应纳的消费税税额
（化妆品品消费税税率为
30%
< br>，题中销售价格均为不含增值税价格）
解：
应纳消费税
= [ 800 X 600
—
（
120 000 + 3 000
X 60
—
60
000
）
]X 30%= 72
000
（元）
11.
计算
8
：某汽车制造厂为赞助一次汽车拉力塞，无偿赠送比赛主办单位
5
辆越野车，每
辆实际销售价格为
15
万元，该价格为增值税含税价格，请计算该厂赞助的
5
辆越野
车应纳
消费税税额（该越野车适用消费税税率为
40%
）
解：
:
应纳消费税
= [15
/
（<
/p>
1+17%
）
] X 5 X 40%
= 25.64(
万元
)
12.
计算
9
：
A
为小规模纳税人企业，本月生产了一批鞭炮
30
吨，并实现销售
1500
元，请
计算应纳消费税。
（鞭炮消费税率
15%
）
解：应税销售额
=
1500 /
（
1+3%
）
=
1456.3
（元）
应纳消费税
=
1456.3 X 15% =
218.4
（元）
13.
计算
10
：
某企业将生产的粮食白酒作为福利分发
300
斤给职工，
其生产成本为
7500
元，
成本利润率为
10%<
/p>
，无同类销售产品的售价
,
计算应纳消费
税。
(
消费税税率
20%
、
0.5
元
/
斤
)
解：
组成计税价格
=
7500 + 7500 X 10%+ 300 X
0.5+10 500 X 20%= 10 500
（元）
从价定率税
= 10 500 X
20% = 2 100
元
从量定额税
= 300 X 0.5
= 150
（元）
应纳消费税税额
= 2 100 +
150 = 2 250
（元）
14.
计算
11
：
甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，
甲企业提供原材
料及辅助材料，
实际
成本为
80
000
元，支付乙企业加工费
8
000
元，适用消费税税率为
10%
，本企业无同类销
售产品的售价，计算应纳消费税。
< br>
解：组成计税价格
= 80
000 + 8 000 /
1
—
10%
= 97 777.77
（元）
应纳消费税税额
= 97
777.77 X 10%
= 9
777.78
（元）
15.
案例
4
：是自产自销好还是委托加工收回销售好
地处南
京郊区的长江酿酒厂接到一笔生产
100
吨粮食白酒的业务，合
同议定销售价格
1 000
万元，如
何组织这笔业务的生产？税务专家小方根据白酒生产过程以及税负变化特点
分析了不同生
产方式下税负情况，提出了两个操作方案供企业决策者决策。
方案一
：
由委托加工环节直接加工成定型产品收回后直接销售。
该酒厂
将原材料交给另
一白酒生产企业
A
厂，
由
A
厂完成所有的制作程序，协议加工费为
220
万元
,
假设生产成本
为
250
万元。产品收回后以合同协议价格直
接销售
方案二：由长江酿酒厂自己完成该品牌的粮食白酒制作过程，需发生生产成本正好等于<
/p>
委托加工费
220
万元。
（粮食白酒：比率税率：
25%
定额税率：每斤（
500
克）
0.5
元）
请问以上哪种方法缴的消费税要少些？
解：
方案一
:
66
路漫漫其修远兮，吾将上下而求索
-
百度文库
应纳消费税
=
（
250+ 220 + 100
X 1000 X 2 X 0.5 /10 000
）
（
1
—
25%
）
x 25% + 0.5 X 2 X 100 000 /
10 000
= 160 +10 =
170
（万元）
方案二
:
应纳消费税
= 1 000 X 25%+ 0.5 X 2
X 100 000 / 10 000
= 250
+10 = 260
（万元）
分析要点：
自产自
销的消费税计税依据是售价，
其增值率较大；
委托加工收回方式
的消费税计税依
据多数是组成计税价格，相对而言较小。
税务小贴士：
自产自销不如委托加工收回销售；委托加工收回缴税不
如代扣代缴。
15
．计算
12
：甲企业委托乙企业加工一批
50
吨酒精，甲企业提供原材料及辅助材料，然后
按
200
元
/
吨
收回，再按
250
元
/
吨对外销售了
20
吨，请计算对外销售时应纳消费税。
（以上
单价均为不含税价格，酒精消费税率
5%
）
，甲乙企业共应缴纳多少消费税？其中有多少是
乙企业代扣代缴的？
解：对外销售时应纳消费税额
= 250 X 20 X 5%
—
200 X 20 X5%=
50
（元）
乙企业代扣代缴消费税额
= 200 X 50 X 5%
=500
（元）
甲乙共应缴纳消费税额
=
500+50=550
（元）
16
．
计算
13<
/p>
：
某外贸公司进口小汽车一批，
其关税完
税价格为
3 000
000
元，
缴纳关税
3 300
000
元，小汽车适用消费说税率为
40%
，计算该外贸公司应纳消费税
。
解：组成计税价格
= 3 000
000+3 300 000 / 1
—
40% = 10
500 000
（元）
应纳消费税税额
= 10 500
000 X 40% = 4 200 000
（元）
三．
营业税
公式：营业税应纳税额的计算方法
按营业收入全额计算：应纳税额
=
营业收入
×
适用税率
按营业收入差额计算：应纳税额
=
（营业收入
—
允许扣除金额）×
适用税率
按组成计税价格计算（转让
无形资产
/
销售不动产
/
视同销售行为价格）
，公式为
:
组成计税价格
=
营业成本×（
1+
成本利润率）
/
（
1
－营业税税率）
应纳税额
=
组成计税价格
×
适用税率
1.
案例
1
：
<
/p>
建设单位
A
建造一栋写字楼，以包工不包
料的形式出包给建筑安装公司
B
，工
程
总造价为
3000
万元，
A
供应主要材料价款为
2100
万元。求
B
公司缴纳的营业税额。
解：
B
应纳
营业税
=
（
3 000+2
100
）
X3%=
153
（万元）
筹划方案：
B
与
A
协商，采用包工包料的方式承包，材料
由
B
公司购买，
B
公司利用其业务优势
以
2
000
万元买到同样材料，则总承包价为
5
000
万元。
B
应纳营业税
=
（
3
000+2 000
）
X3%= 150
（万元）比筹划前节约
153
—
15
0=3
（万元）
筹划要点：
包工包
料与包工不包料最大的区别在主要材料由业主
（或建设单位）
提
供还是由建筑企
业提供，
由于两种形式的计税基础都是工料价款
之和，
所以材料的价格直接决定了计税依据
77
路漫漫其修远兮，吾将上下而求索
-
百度文库
的大小。
由于建筑安装企业一般与材料供应商有长期合作关系，
购进材料价格会便宜，
能直
接降低营业
税的计税依据总金额。
2.
案例
2
：安装企业
C
承包制造企业
D
设备的安装工程，经
双方协商，设备由安装企业
D
提供并负责安装，工程总价款为<
/p>
400
万（其中安装费
60
万元）
。
解：
C
应纳营业税
=
400 X 3%= 12
（万元）
筹划方案：
C
与
D
协商，设备
由
D
企业自行采购提供，
C
企业只负责安装业务，收取安装费
60
万元。
C
应纳营业税
=
60 X 3%= 1.8
（万元）
筹划要点：
从事安
装工程业务，
如果只负责安装业务，
设备不作为安装工程价值，
则营业额为所取
得的安装收入，
否则计
税营业额包括设备价款。
所以安装企业在从事安装工程时，
尽量
不讲
设备价值作为安装工程产值。
3.
案例
3
：
娱乐业节税筹划技巧西安红都娱乐总汇是一个新办的，
集餐饮
，
歌舞、
保龄球馆
等综合娱乐业务的企
业，开业的第一个月就取得餐饮业务收入为
80
万元，保龄球项
目营业
收入为
30
万元，出售饮料、烟
、酒收入为
20
万元，收取卡拉
OK<
/p>
（点歌费）收入
20
万元。
该市营业税税率：娱乐业为
20%
，饮食业为
5%
，增值税征收率为
3%
< br>企业为了减少开支，
节约人力物力费用开支，
对各种业务
实统一核算，
汇总纳税。
该企业的各项经营项目应当合
并起来按
20%
的税率计算缴纳营业税。
分析要点：
（
1
）娱乐业是营业税中唯一用幅度税率的行业，也是唯一的
一个有省级政府决定税率的行
业。因此各地区的税率都不尽相同。
（
2
）经营娱乐业经常向顾客收取
的各项费用，包括：门票、台位费、点歌费、烟酒、和饮
料几及其他收费为营业额。
其中饮食、
旅店业务的营业收入应按照服务业征收
< br>5%
的营业税，
烟酒等小商品销售应按增值税率征收，而
其他娱乐业收入则应按当地政府规定在
5%
—
< br>20%
幅度不同税率进行缴纳。
（
3
）消费者到娱乐总汇总消费往往不会是单项的，而每种消
费额的税率则不一定相同：税
率小的项目价格可定高些，
而税率
大的项目价格则可定低些。
这就为娱乐总汇的税收筹划提
供了空
间
税务小贴士：
娱乐业的节税方法可
以分别从：
适当利用幅度税率、
兼营项目分别核算与关联
业务定价三方面进行考虑。
四．企业所得税
公式：
应纳税所得额
=
收入总额
—
不征税收入
—
免税收入
—
各项扣除
—
以前年度亏损
应纳税额
=
应纳税所得额
X
适用税率
—
减免税额
—
抵免税额
1.
案例
1
：有限公司与合伙企业
张家和李家是邻居，
都从事家政服务，
两家投资都是
50
万元，
张氏兄弟成立了
“
张氏
家
88