赔偿金交税问题
-
赔偿是对受损失方的经济、
财产以及精神损失的补偿。
< br>按照赔偿性质的不同，
在纳税上也各
有不同。
1
．国家赔偿的纳税规定。国家赔偿
是国家机关和国家工作人员因违法行使职权侵犯公
民、法人和其他组织的合法权益造成损
害的而按照
《国家赔偿法》
有关规定给予的赔偿。国
家赔偿又分为行政赔偿和刑事赔偿，
国家对当事人的损失赔偿仅限于直接损
失。
《国家赔偿
法》第三十四条规：
“
对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。
”
2
．民事赔偿的纳税规定。合同违约赔偿是民事赔偿的主要形式。在
赔偿的范围上，不
仅包括直接损失，同时还包括当事人的间接损失。
《关于营业税若干政策问题的通知》
(
财税
[2003]16
号
)
规定：
“单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违
约而从受让方取得的赔偿金收入，
应并人营业额中征收营业税。
”
《
增值税暂行条例实施细则》
规定，
对增值税纳税人发生的销售货物、
提供劳务，
因购买方违约支付的违约金一同并入销
售额中依法征收增值税。
至于购销过程中因销售方违约而支付给购买方的违约金，
因购买方
不存在销售行为，当然无须缴纳销项税额；而且违约金并非销售方给予购买方的价格折扣，
并不影响购销业务标的物的价款、数量等，因此也无须做进项税额转出。
流转税是基于纳税人销售货物、
提供增值税应税劳务、
有偿提供营业税应税劳务、
转让
无形资产和销售
不动产而征收的。
将价外费用纳入征税范围，
目的在于防止纳税
人通过加大
价外费用而缩小正常收入，从而缩小流转税税基。
所
以税法规定，
对当事人因销售货物、提
供增值税应税劳务、提供
营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产而取得的损失赔偿，
应按规定并入收入额中
依法计算征收流转税。
但违约金计入应税收入的前提是履行了合同交
易，
对于未实际履行合同交易而取得违约金收入，
因并不存
在应税行为，
由此取得的违约金
收入当然无须计人收入额中计算
流转税。
3
．
保险赔
偿的纳税规定。
保险赔偿是被保险人根据与保险人所签订的合同，
对在保险责
任范围内所遭受损失的赔付。
《个人所得税法》规
定，
对个人取得的保险赔款免征个人所得
税。
< br>但因为企业所得税纳税人参加财产保险、
运输保险等各种保险费用
，
经主管税务机关审
查核实，
可以在所得税前扣除，
所以，
对企业所得税纳税人因遭受自然灾
害或者发生意外事
故而由保险公司给予赔偿的部分不得税前扣除。
咨询地税局白所：根据现行税法规定：房屋租赁赔偿金不
交营业税，但要求交所得税。
不应交营业税
上海国家会计学院
MPACC
项目招生中
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accountzhuyy
板凳
4
楼
发表于
2006-11-1 17:17:32
|
只
看该作者
说出政策依据
政策依据是什么
?
单位和个人提供应税劳务，
转让无形资产和销售不动产时，
因受让方违约而从受让方取得的
赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。
[
摘自财政部
国家税务总局
2003
年
< br>1
月
15
日财税
[2003]16
号通知
]
这个文件是针对提供了应税劳务的行为
,
非应税劳务行为取得的赔偿
不用征税
之所以引起歧义也是这个文件
提前解除租房合同取得的违约金是否交营业税、房产税
(200
8
-
06
-
1
8
18:28:56)
转载▼标签：
营业税房产税杂谈
分类：
学习园地
问题内容：
我公司
与某企业签订租房协议，
协议规定租期
5
年，
每提前
1
年解除合同的支付对<
/p>
方
10
万元违约金，
现某企业要求与我公司提前解除合同，
并赔偿我公司
30<
/p>
万元，
请问我公
司取得的上述违约金是否
应交营业税、房产税？
回复意见：
您好：
您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
房产税是以房
屋为征税对象的。企业取得赔偿金不涉及房产税，不用缴纳房产税。
《财政部、国家税务总局关于营业
税若干政策问题的通知》
（财税
[2003]16
号）又规定：
“单位和个人提供应税劳务、
转让无形
资产和销售不动产时，
因受让方违约而从受让方取得
的赔偿金收
入，应并入营业额中征收营业税。
”因此，该违约赔偿金应按“服务业”税目中
的“租赁”项目缴纳营业税。
上述回复仅供参考。
有关具体办理程
序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关
咨询。
欢迎您再次提问。
国家税务总局
提前解除租房合同收到的违约金是否缴纳房产税
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某公司与
xx
工业企业签订协议，
将其未售出商铺租给
xx
工业企业使用，
协议约定租期
5
年，
每提前一年解除合同支付对方
15
万元违约金，现承租方要求与
该房地产公司解除合约，并
赔偿
45
万
元。该笔业务房地产公司未作纳税申报。
< br>根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税以房屋为征税对象，分别以“房产原
值”
和
“房租收入”
为计税依据。
该房地产公司取得的上述赔偿款项并非与房屋直接相关，