增值税应纳税额的计算
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增值税应纳税额的计算
首先要知道三种情况（三大基本公式）
一般纳税人：
应纳税额
=
当期销项税额
—
当期进项税额
小规模纳税人或销售特殊货物：
应纳税额
=
当期销售额×征收率
进口货物进口环节：
应纳税额
=
组成计税价格×适用税率
一般纳税人：
应纳税额
=
当期销项税额
—
当期进项税额
当期销项税额
=
当期销售额×适用税率
当
期进项税额
=
①当月发生的购进货物支付的准予抵扣的进项税<
/p>
+
②上月结转来的未抵扣完
的进项税
小规模纳税人或销售特殊货物：
应纳税额
=
当期销售额×征收率
进口货物（进口环节）
：
应纳税额
=
组成计税价格×适用税率<
/p>
一；增值税计算专题
1
、增值税的计税依据
——
销
售额的确定
2
、一般纳税人销项税额的确定
3
、一般纳税人进项税额的确定
4
、应纳税额的计算
(
一
)
销售额的确定
①指的是不含税的销售额，通常在在考试题目中会明确告知
“
含税
”
或
“
不含税
”
；
②如果未明确告知
“
含税
”
或
“
不含税
”
，则看关键词，如
“
增值税专用发票注明的销售额
”
就是
< br>不含税的销售额，
“
普通发票注明的金额
”
是含税的销售额，
直接销售给消费者个人所取得的<
/p>
收入是含税的销售额。
③含税的销售额必须换算为不含税的销售额，具体方法
一般纳税人
——
不含税的销售额＝
含税的销售收入<
/p>
/
（
1+
税率）
小规模纳税人
——
不含税的销售额＝
含税的销售收入
/
（
1+
征收率）
举例
1
某公司
为增值税一般纳税人，
2008
年
1<
/p>
月销售钢材一批，
开出增值税专用发票，
注明销售额
8000
元，税额为
136
0
元；另开出一张普通的发票收取包装费
117
元。要求：
计算该公司
1
月份
增值税销售额。
销售额＝
8000
< br>＋
117
/
（
< br>1
＋
17%
）
< br>
＝
8100
（元）
举例
2
某百货
公司为增值税一般纳税人，
2008
年
2
月从农业生产者处购进免税农产品
大米
3000
公斤，取得收购凭证注明的收购款为
5000
元；当月销售大米一批，开出普通发
票注明的销售款
< br>4000
元；另销售家电取得含税销售额
20000
元，未开任何发票。要求：计
算该公司
2<
/p>
月份增值税销售额。
销售额＝
4000/
（
1
＋
13%
）＋
20000/
（
1
＋
17%
）
＝
20633.84
（元）
举例
3
某
五金工具厂为小规模纳税人，
2009
年
1
月该厂取得销售收入（含增值税）
5512
元。要求
计算该厂
1
月份增值
税销售额。
销售额＝
5512
/
（
1
＋
3%
）
＝
5351.46
（元）
举例
4
某
商店为小规模纳税人，
2009
年
1<
/p>
月该商店购进商品支付货款
5000
元；
销售货物取得销售
收入（含增值税）
4
500
元。要求计算该商店
1
月份增值
税销售额。
销售额＝
4500/
（
1
＋
3%
）
＝
436
8.93
（元）
2
、特殊销售方式下销售额的确定
如：折扣销售
还本销售
以旧换新
混合销售
兼营等
举例
5
某商场是增值税一般纳税人，
2008
年
5
月向消费者个人销售家具
100
件，每件单价（含税）
1000
元。商场为促销给了消费者
5%
的折扣，实际单价（含税）
950
元。则该商
场当月的增
值税销售额是多少？
折扣销售
对此要看该商场发票是怎么开的：
①
如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，
可按折扣后的余额作为销售额计算增值
税，
即销售额＝
100
0×100×
（
1
－
< br>5%
）
/(1
＋
17%)
或
950×100/(1
＋
17
＝
81196.58
（元）
②如果折扣额另开发票，
不论其在财务上如何处理，
均
不得从销售额中减除折扣额，
即销售
额＝
1000×100/(1
＋
17%)<
/p>
＝
85470.09
（元）
举例
6
某商场是增值税
一般纳税人，
2008
年
6
月采取以旧换新方法销售冰箱
10
台，
同时回收旧冰
箱
10
台，
每台回收价为
200
元，实际取得现金净收入
< br>22400
元。已知每台冰箱市场零售价
为
2440
元（含税）
。则该商场当月的增值税销售额
是多少？
根据税法规定，
采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外）
的，
应按新货物的同期销售价
格确定销售额，即销售额＝
2440×10/(1
＋
17%)
或
（
22400+200×10
）
/(1
＋
17%)
＝
20854.70
（元）
举例
7
某商场是增值
税一般纳税人，
2008
年
7
月采取还本销售方法销售彩电
100
台，每台彩
电市
场零售价为
1700
元（含税）<
/p>
，共收取货款
170000
元。商场扣除
还本准备金后按
160000
元
作销售
处理。则该商场当月的增值税销售额是多少？
根据税法规定，
采取还本销售方式销售货物的，
其销
售额就是销售价格，
不得从销售额中减
除还本支出，即销售额＝
170
000/(1
＋
17%)
＝
145299.15
（元）
举例
8
某
商场为增值税一般纳税人，
2008
年
8
月销售木地板，每平方米售价
100
元，共销售
1000
个平方米；
同时，
应客户需要，
将这
1000
平方米的木地板负责安装，
每平方米加收
20
元安
装费。
要求：
如果该商场向消费者销售木地板并负责安装，
则该商场当月增值税销售额为多